Lengvųjų automobilių PVM atskaita: praktinis gidas įmonėms

Posted on by

PVM (pridėtinės vertės mokestis) atskaita už lengvuosius automobilius yra aktuali tema verslui, siekiančiam optimizuoti savo mokesčių naštą. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime PVM atskaitos galimybes, apribojimus ir niuansus, susijusius su lengvaisiais automobiliais Lietuvoje. Nagrinėsime tiek bendrąsias taisykles, tiek specifinius atvejus, įskaitant elektromobilius ir naudotus automobilius.

Bendrieji principai ir apribojimai

PVM atskaita už lengvuosius automobilius Lietuvoje nėra neribota. Pagal galiojančius teisės aktus, PVM atskaita paprastai negalima, jei automobilis naudojamas ne tik apmokestinamai veiklai vykdyti. Tai reiškia, kad jei automobilis naudojamas tiek verslo, tiek privatiems tikslams, PVM atskaita gali būti apribota arba visai negalima.

Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad "naudojimas verslo tikslais" turi būti aiškiai pagrįstas ir įrodytas. Tai gali būti kelionės pas tiekėjus, klientus, į gamybos vietas ar kitos panašios veiklos, tiesiogiai susijusios su įmonės apmokestinama veikla. Jei automobilis naudojamas tik darbuotojų pavežimui į darbą ar kitoms panašioms reikmėms, kurios nėra tiesiogiai susijusios su apmokestinama veikla, PVM atskaita gali būti ginčijama.

Konkrečios situacijos, kai PVM atskaita paprastai negalima:

  • Automobilis naudojamas darbuotojų pavežimui į darbą ir atgal, jei tai nėra tiesiogiai susiję su apmokestinama veikla.
  • Automobilis naudojamas privatiems įmonės savininkų ar darbuotojų tikslams.
  • Automobilis naudojamas veiklai, kuri nėra apmokestinama PVM (pvz., švietimo paslaugos, teikiamos PVM neapmokestinamos veiklos atveju).

Elektromobilių PVM atskaita

Nuo 2023 m. sausio 1 d. įsigaliojo palankesnės taisyklės elektromobilių PVM atskaitai. Pagal naujas nuostatas, leidžiama atskaityti pirkimo PVM, perkant elektromobilius, jei automobilio vertė, įskaitant PVM, neviršija 50 000 Eur. Tai yra svarbus paskatinimas įmonėms, norinčioms pereiti prie ekologiškesnio transporto.

Svarbu pabrėžti, kad ši lengvata taikoma tik elektromobiliams, kurių vertė neviršija nurodytos sumos. Jei elektromobilio kaina yra didesnė nei 50 000 Eur (įskaitant PVM), PVM atskaita nebus galima.

Svarbūs aspektai, susiję su elektromobilių PVM atskaita:

  • Lengvata taikoma tik elektromobiliams, o ne hibridiniams automobiliams.
  • Automobilio vertė, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 Eur.
  • Reikia turėti atitinkamus dokumentus, įrodančius, kad automobilis yra elektromobilis (pvz., gamintojo specifikaciją).

Naudotų automobilių PVM

PVM už naudotus automobilius skaičiuojamas kitaip nei už naujus. Jei įmonė, PVM mokėtoja, įsigyja naudotą automobilį iš kito PVM mokėtojo, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda tą mėnesį, kai išrašoma PVM sąskaita faktūra. Apmokestinamoji vertė gali būti skaičiuojama nuo pardavėjo maržos, o ne nuo visos automobilio kainos.

Maržos schema taikoma, kai PVM mokėtojas perparduoda naudotas prekes (įskaitant automobilius), kurias įsigijo iš asmenų, neturinčių prievolės mokėti PVM (pvz., iš fizinių asmenų arba iš kitų įmonių, kurios netaiko PVM). Šiuo atveju PVM skaičiuojamas tik nuo pardavėjo uždarbio (maržos), o ne nuo visos automobilio pardavimo kainos.

Svarbūs aspektai, susiję su naudotų automobilių PVM:

  • Jei automobilis įsigyjamas iš PVM mokėtojo, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda tą mėnesį, kai išrašoma PVM sąskaita faktūra.
  • Apmokestinamoji vertė gali būti skaičiuojama nuo pardavėjo maržos.
  • Būtina atidžiai įvertinti, ar taikoma maržos schema.

Automobilio CO2 emisija ir PVM atskaita (neaktualu nuo 2023 m.)

Anksčiau, iki 2023 m., automobilio CO2 emisija turėjo įtakos PVM atskaitos galimybėms. Jei automobilio CO2 emisija viršijo tam tikrą lygį (pvz., 130 g/km), PVM atskaita buvo apribota. Tačiau šios taisyklės šiuo metu nebegalioja, išskyrus atvejus, kai automobilis buvo įsigytas iki 2023 m. ir jam taikomos pereinamosios nuostatos.

Anksčiau, jei automobilio CO2 emisija buvo tarp 130 g/km ir 200 g/km, PVM atskaita buvo galima tik nuo ribotos sumos (pvz., 25 000 Eur). Tačiau, kaip minėta, šios nuostatos šiuo metu nebėra aktualios naujai įsigytiems automobiliams.

Praktiniai patarimai ir rekomendacijos

Norint tinkamai pasinaudoti PVM atskaitos galimybėmis už lengvuosius automobilius, rekomenduojama laikytis šių patarimų:

  • Atsakingai tvarkykite dokumentus: Kruopščiai saugokite visus dokumentus, susijusius su automobilio įsigijimu, eksploatacija ir naudojimu. Tai apima PVM sąskaitas faktūras, kelionės lapus, degalų pirkimo čekius ir kitus įrodymus, patvirtinančius automobilio naudojimą verslo tikslais.
  • Aiškiai apibrėžkite automobilio naudojimo tikslus: Užtikrinkite, kad automobilio naudojimo tikslai būtų aiškiai apibrėžti ir atitiktų įmonės apmokestinamą veiklą. Venkite situacijų, kai automobilis naudojamas privatiems tikslams, nes tai gali apriboti PVM atskaitos galimybes.
  • Pasitarkite su mokesčių konsultantu: Jei turite abejonių dėl PVM atskaitos galimybių, visada rekomenduojama pasikonsultuoti su patyrusiu mokesčių konsultantu. Jis galės įvertinti jūsų konkrečią situaciją ir pateikti individualias rekomendacijas.
  • Sekite teisės aktų pakeitimus: Mokesčių įstatymai nuolat keičiasi, todėl svarbu nuolat sekti naujausias naujienas ir pakeitimus. Tai padės jums užtikrinti, kad laikotės galiojančių reikalavimų ir pasinaudojate visomis galimomis lengvatomis.

Pavyzdžiai iš praktikos

1 pavyzdys: Įmonė "X", užsiimanti prekyba automobilių dalimis, įsigijo elektromobilį už 45 000 Eur (įskaitant PVM). Elektromobilis naudojamas tik prekių pristatymui klientams. Šiuo atveju įmonė "X" turi teisę į PVM atskaitą už elektromobilio įsigijimą.

2 pavyzdys: Įmonė "Y", teikianti konsultavimo paslaugas, įsigijo naudotą automobilį iš fizinio asmens. Automobilis naudojamas susitikimams su klientais. Šiuo atveju įmonė "Y" gali taikyti maržos schemą ir skaičiuoti PVM tik nuo pardavėjo maržos.

3 pavyzdys: Privati mokykla, PVM mokėtoja, teikia PVM neapmokestinamas švietimo ir mokymo paslaugas ir vykdo PVM apmokestinamą veiklą – lengvųjų automobilių nuomą. Automobilis, kuris naudojamas tiek švietimo paslaugų teikimui, tiek nuomai, negali būti įtrauktas į PVM atskaitą, išskyrus tą dalį, kuri tiesiogiai susijusi su apmokestinama nuomos veikla (atskiras apskaitos vedimas būtinas).

Tags: #Automobiliu #Automobili

Panašūs įrašai: