Naudotų automobilių PVM: kaip teisingai sumokėti?

Posted on by

PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra vienas iš pagrindinių valstybės biudžeto pajamų šaltinių. Naudotų automobilių pardavimas, kaip ir kitų prekių bei paslaugų, taip pat gali būti apmokestinamas PVM. Tačiau šioje srityje yra nemažai niuansų, kurie priklauso nuo pardavėjo statuso, automobilio įsigijimo aplinkybių ir kitų faktorių. Šiame straipsnyje išnagrinėsime viską, ką reikia žinoti apie naudotų automobilių apmokestinimą PVM Lietuvoje.

Pagrindiniai principai

Pirmiausia, svarbu suprasti, kad PVM moka ne galutinis pirkėjas, o pardavėjas, kuris vėliau įtraukia PVM į kainą. Lietuvoje PVM tarifas yra 21%, tačiau naudotų automobilių atveju gali būti taikomos išimtys.

PVM mokėtojai ir nemokėtojai

Esminis skirtumas yra tarp PVM mokėtojų ir PVM nemokėtojų. PVM mokėtojas yra įmonė ar fizinis asmuo, užsiregistravęs PVM mokėtoju Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI). PVM nemokėtojas nėra įpareigotas skaičiuoti ir mokėti PVM nuo savo pardavimų, tačiau jis taip pat negali susigrąžinti PVM nuo įsigytų prekių ir paslaugų.

PVM mokėtojo pardavimas

Jei naudotą automobilį parduoda PVM mokėtojas, paprastai PVM turi būti skaičiuojamas nuo pardavimo kainos. Tačiau, yra išimčių, pavyzdžiui, kai taikoma maržos schema. Maržos schema leidžia PVM mokėtojui skaičiuoti PVM ne nuo visos pardavimo kainos, o tik nuo skirtumo tarp pardavimo ir pirkimo kainų (maržos). Ši schema dažnai naudojama prekiaujant naudotomis prekėmis, įskaitant automobilius.

Pavyzdžiui, jei PVM mokėtojas nupirko naudotą automobilį už 5000 EUR ir pardavė už 7000 EUR, PVM bus skaičiuojamas nuo 2000 EUR maržos. Tai reiškia, kad PVM suma sudarys 21% nuo 2000 EUR, t.y., 420 EUR. Galutinė automobilio kaina pirkėjui bus 7420 EUR.

PVM nemokėtojo pardavimas

Jei naudotą automobilį parduoda PVM nemokėtojas (pavyzdžiui, fizinis asmuo, kuris nėra užsiregistravęs kaip PVM mokėtojas), PVM nuo pardavimo nėra skaičiuojamas. Tai reiškia, kad pardavimo kaina bus galutinė kaina pirkėjui.

Maržos schema

Maržos schema yra speciali PVM apskaičiavimo tvarka, skirta naudotų prekių prekybai. Jos esmė – PVM skaičiuojamas ne nuo visos pardavimo kainos, o tik nuo maržos, t.y., skirtumo tarp pardavimo ir pirkimo kainų. Ši schema yra naudinga, kai PVM mokėtojas perka prekę be PVM (pavyzdžiui, iš fizinio asmens) ir parduoda ją su PVM.

Maržos schemos taikymo sąlygos

Norint taikyti maržos schemą, turi būti įvykdytos kelios sąlygos:

  • Pardavėjas turi būti PVM mokėtojas.
  • Prekė turi būti naudota.
  • Prekė turi būti nupirkta iš asmens, kuris nėra PVM mokėtojas, arba iš kito PVM mokėtojo, kuris taip pat taiko maržos schemą.

Jei visos šios sąlygos yra įvykdytos, PVM mokėtojas gali skaičiuoti PVM nuo maržos, o ne nuo visos pardavimo kainos.

Importuoti automobiliai

Importuojant naudotus automobilius iš Europos Sąjungos (ES) šalių, PVM klausimas priklauso nuo to, kas yra pardavėjas ir pirkėjas. Jei pirkėjas yra PVM mokėtojas, o pardavėjas yra PVM mokėtojas kitoje ES šalyje, paprastai taikomas atvirkštinis apmokestinimas. Tai reiškia, kad PVM moka pirkėjas Lietuvoje, o pardavėjas sąskaitoje nenurodo PVM sumos.

Jei automobilis importuojamas iš ne ES šalies, PVM mokestis priklauso nuo importo mokesčių. PVM mokamas nuo automobilio vertės, pridėjus importo muitus ir akcizą (jei taikomas).

Akcizas

Akcizas yra mokestis, taikomas tam tikroms prekėms, įskaitant automobilius. Akcizo dydis priklauso nuo automobilio tipo, variklio tūrio ir kitų faktorių. Akcizas mokamas importuojant automobilį arba jį pirmą kartą registruojant Lietuvoje.

Dokumentacija

Svarbu turėti visus reikiamus dokumentus, įrodančius automobilio pirkimo ir pardavimo kainas. Tai padės išvengti nesusipratimų su VMI ir pagrįsti PVM apskaičiavimą.

Praktiniai pavyzdžiai

Panagrinėkime kelis praktinius pavyzdžius, iliustruojančius PVM apmokestinimą naudotų automobilių atveju:

  1. Pavyzdys 1: Fizinis asmuo parduoda naudotą automobilį kitam fiziniam asmeniui. Kadangi abu asmenys nėra PVM mokėtojai, PVM nuo pardavimo nėra skaičiuojamas.
  2. Pavyzdys 2: PVM mokėtojas nupirko naudotą automobilį iš fizinio asmens už 5000 EUR ir pardavė už 7000 EUR. Taikant maržos schemą, PVM skaičiuojamas nuo 2000 EUR maržos, t.y., 420 EUR.
  3. Pavyzdys 3: PVM mokėtojas importuoja naudotą automobilį iš Vokietijos, kur pardavėjas yra PVM mokėtojas. Taikomas atvirkštinis apmokestinimas, todėl PVM moka pirkėjas Lietuvoje.

Dažniausiai užduodami klausimai

Štai keletas dažniausiai užduodamų klausimų apie naudotų automobilių apmokestinimą PVM:

  • Ar galiu susigrąžinti PVM, jei perku naudotą automobilį įmonės vardu? Taip, jei esate PVM mokėtojas ir automobilis bus naudojamas įmonės veikloje.
  • Ar reikia mokėti PVM, jei parduodu naudotą automobilį kaip fizinis asmuo? Ne, jei nesate PVM mokėtojas.
  • Kaip apskaičiuoti PVM, jei taikau maržos schemą? PVM skaičiuojamas nuo skirtumo tarp pardavimo ir pirkimo kainų (maržos).

Išvados

Naudotų automobilių apmokestinimas PVM yra sudėtingas klausimas, reikalaujantis atidumo ir žinių. Svarbu suprasti, kas yra PVM mokėtojas ir nemokėtojas, kokios yra maržos schemos taikymo sąlygos ir kaip apmokestinami importuoti automobiliai. Jei turite abejonių, visada geriausia pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba kreiptis į VMI.

Tags: #Automobiliu #Automobili

Panašūs įrašai: