Automobilių pajamos natūra: mokesčių aspektai

Posted on by

Automobilis, naudojamas ne tik darbo reikmėms, bet ir asmeniniams poreikiams, sukuria specifinę situaciją mokesčių kontekste. Tai vadinama pajamomis natūra, o jos apmokestinimas Lietuvoje turi savų niuansų. Šiame straipsnyje išnagrinėsime, kas tiksliai laikoma pajamomis natūra, susijusiomis su automobiliu, kaip jos apskaičiuojamos ir kokie mokesčiai taikomi. Sieksime pateikti išsamią informaciją, suprantamą tiek pradedantiesiems, tiek patyrusiems buhalteriams ir įmonių vadovams.

Kas yra pajamos natūra, susijusios su automobiliu?

Pajamos natūra atsiranda, kai darbuotojas arba valdybos narys naudojasi įmonės turtu (šiuo atveju, automobiliu) ne tik darbo funkcijoms vykdyti, bet ir asmeniniams poreikiams tenkinti. Tai reiškia, kad jei įmonė suteikia darbuotojui galimybę naudotis automobiliu ir šis juo naudojasi kelionėms į parduotuvę, savaitgalio išvykoms ar kitais asmeniniais tikslais, tai yra laikoma pajamomis natūra.

Pavyzdžiai, kada susidaro pajamos natūra:

  • Darbuotojas naudojasi įmonės automobiliu kelionėms į darbą ir atgal, jei darbas nėra susijęs su nuolatiniu keliavimu.
  • Įmonės automobilis naudojamas atostogų kelionėms.
  • Automobilis naudojamas asmeniniams apsipirkimams.
  • Automobilis naudojamas vežti vaikus į mokyklą.

Kaip apskaičiuojamos pajamos natūra, susijusios su automobiliu?

Pajamų natūra suma, susijusi su automobiliu, apskaičiuojama remiantis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) nustatyta tvarka. Apskaičiavimo metodas priklauso nuo automobilio įsigijimo būdo (nuosavybė ar nuoma) ir naudojimo intensyvumo asmeniniais tikslais.

Automobilis yra įmonės nuosavybė

Jei automobilis yra įmonės nuosavybė, pajamų natūra suma apskaičiuojama remiantis automobilio rinkos verte ir asmeniniam naudojimui tenkančia dalimi. Yra du pagrindiniai būdai, kaip nustatyti šią sumą:

  1. Fiksuota suma: VMI leidžia taikyti fiksuotą pajamų natūra sumą, kuri nustatoma pagal automobilio galią (kW). Ši suma kasmet perskaičiuojama ir skelbiama VMI tinklalapyje. Tai paprastesnis būdas, tačiau jis gali būti ne visada tikslus, ypač jei automobilis naudojamas asmeniniais tikslais retai.
  2. Faktinių išlaidų metodas: Šis metodas reikalauja detaliai apskaičiuoti visas su automobiliu susijusias išlaidas (amortizaciją, draudimą, degalus, remontą ir kt.) ir nustatyti, kokia dalis šių išlaidų tenka asmeniniam naudojimui. Tam reikalingas tikslus kelionių žurnalas, kuriame fiksuojamos visos kelionės, nurodant jų tikslą (darbo ar asmeninis).

Fiksuotos sumos apskaičiavimo pavyzdys:

Tarkime, VMI nustatė, kad už kiekvieną automobilio galios kilovatą (kW), naudojamą asmeniniais tikslais, reikia mokėti 2 eurus per mėnesį. Jei automobilio galia yra 100 kW, tai mėnesinė pajamų natūra suma būtų 200 eurų.

Faktinių išlaidų metodo apskaičiavimo pavyzdys:

Tarkime, per mėnesį automobilio išlaidos sudaro 500 eurų. Darbuotojas su šiuo automobiliu nuvažiavo 2000 km, iš kurių 500 km buvo asmeniniais tikslais. Pajamų natūra dalis apskaičiuojama taip: (500 km / 2000 km) * 500 eurų = 125 eurai.

Automobilis yra nuomojamas

Jei įmonė nuomojasi automobilį, pajamų natūra suma apskaičiuojama remiantis nuomos mokesčiu ir asmeniniam naudojimui tenkančia dalimi. Principas panašus į faktinių išlaidų metodą, tik vietoj visų automobilio išlaidų naudojamas nuomos mokestis.

Nuomojamo automobilio apskaičiavimo pavyzdys:

Tarkime, įmonė nuomojasi automobilį už 400 eurų per mėnesį. Darbuotojas su šiuo automobiliu nuvažiavo 1600 km, iš kurių 400 km buvo asmeniniais tikslais. Pajamų natūra dalis apskaičiuojama taip: (400 km / 1600 km) * 400 eurų = 100 eurų.

Kaip apmokestinamos pajamos natūra, susijusios su automobiliu?

Pajamos natūra, susijusios su automobiliu, apmokestinamos kaip įprastos darbuotojo pajamos. Tai reiškia, kad nuo šios sumos mokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir socialinio draudimo įmokos.

GPM

GPM tarifas Lietuvoje yra 20% arba 15%, priklausomai nuo pajamų dydžio. Pajamų natūra suma įtraukiama į bendrą darbuotojo apmokestinamąjį pajamų dydį ir apmokestinama atitinkamu tarifu. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad pajamos natūra yra priskiriamos tam mokestiniam laikotarpiui, kurį darbuotojas naudojosi automobiliu asmeniniams poreikiams.

Socialinio draudimo įmokos

Nuo pajamų natūra taip pat mokamos socialinio draudimo įmokos. Tai reiškia, kad darbdavys ir darbuotojas turi sumokėti atitinkamas įmokas į "Sodrą". Įmokų dydis priklauso nuo darbuotojo statuso (ar jis dalyvauja pensijų kaupime, ar ne) ir darbdavio įmokų tarifo.

Apmokestinimo pavyzdys:

Tarkime, darbuotojo mėnesinis atlyginimas yra 1000 eurų, o pajamų natūra suma, susijusi su automobiliu, yra 150 eurų. Bendras apmokestinamasis pajamų dydis yra 1150 eurų. Nuo šios sumos bus apskaičiuojamas GPM ir socialinio draudimo įmokos.

Kaip deklaruoti pajamas natūra, susijusias su automobiliu?

Pajamos natūra, susijusios su automobiliu, turi būti deklaruojamos mėnesinėje GPM deklaracijoje (FR0572 forma) ir metinėje GPM deklaracijoje (GPM311 forma). Darbdavys atsakingas už teisingą pajamų natūra sumos apskaičiavimą ir deklaravimą.

Mėnesinė GPM deklaracija (FR0572)

Šioje deklaracijoje nurodoma pajamų natūra suma ir nuo jos apskaičiuotas GPM. Deklaracija pateikiama VMI iki kito mėnesio 15 dienos.

Metinė GPM deklaracija (GPM311)

Šioje deklaracijoje nurodoma visa per metus gauta pajamų natūra suma ir nuo jos sumokėtas GPM. Deklaracija pateikiama VMI iki gegužės 2 dienos po mokestinio laikotarpio pabaigos.

Svarbūs aspektai ir patarimai

  • Kelionių žurnalas: Jei naudojamas faktinių išlaidų metodas, būtina vesti tikslų kelionių žurnalą, kuriame fiksuojamos visos kelionės, nurodant jų tikslą (darbo ar asmeninis).
  • Rinkos vertė: Jei automobilis yra įmonės nuosavybė, svarbu teisingai nustatyti jo rinkos vertę. Tai galima padaryti remiantis nepriklausomo vertintojo ataskaita arba panašių automobilių kainomis rinkoje.
  • VMI konsultacijos: Jei kyla klausimų dėl pajamų natūra apmokestinimo, rekomenduojama kreiptis į VMI konsultaciją.
  • Dokumentų saugojimas: Svarbu saugoti visus dokumentus, susijusius su pajamų natūra apskaičiavimu ir deklaravimu (kelionių žurnalus, sąskaitas faktūras, rinkos vertės nustatymo dokumentus ir kt.).

Alternatyvūs sprendimai

Yra keletas alternatyvių sprendimų, leidžiančių išvengti pajamų natūra apmokestinimo, susijusio su automobiliu:

  • Komandiruotės: Jei darbuotojas naudojasi automobiliu tik darbo reikmėms, o kelionės yra susijusios su komandiruotėmis, išmokamos komandiruotės išlaidos neapmokestinamos.
  • Automobilio nuoma darbuotojui: Įmonė gali išnuomoti automobilį darbuotojui už rinkos kainą. Tokiu atveju darbuotojas pats atsakingas už automobilio išlaikymą ir mokesčius.
  • Privataus automobilio naudojimas: Darbuotojas gali naudoti savo privatų automobilį darbo reikmėms. Tokiu atveju įmonė kompensuoja darbuotojui degalų ir kitas išlaidas, susijusias su automobilio naudojimu darbo tikslais.

Pajamų natūra automobiliu apmokestinimo ateities perspektyvos

Mokesčių sistema nuolat keičiasi, todėl svarbu sekti naujienas ir VMI rekomendacijas dėl pajamų natūra apmokestinimo. Ateityje galimi pakeitimai, susiję su fiksuotų sumų dydžiais, faktinių išlaidų apskaičiavimo metodais ar kitais aspektais. Todėl reguliarus domėjimasis naujovėmis padės išvengti klaidų ir užtikrinti teisingą mokesčių apskaičiavimą.

Tags: #Automobiliu #Automobili

Panašūs įrašai: